CODEXIS® ... Částka 191 (Vydáno: 29.12.2023) 416/2023 Sb. Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny
416/2023 Sb. Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny
ČÁST PRVNÍ - Úvodní ustanovení HLAVA I - Základní ustanovení § 1 - Předmět zákona § 2 - Globální pravidla proti erozi základu daně HLAVA II - Vymezení pojmů § 3 - Dorovnávací daň § 4 - Pravidlo pro zahrnutí zisku § 5 - Pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk § 6 - Základní entity § 7 - Vyloučená entita § 8 - Skupiny § 9 - Entita s prvkem daňové transparence § 10 - Investiční entita § 11 - Veřejná entita § 12 - Penzijní fond § 13 - Nezisková organizace § 14 - Mezinárodní organizace § 15 - Konsolidovaná účetní závěrka § 16 - Daňové zvýhodnění § 17 - Druhy daňového zvýhodnění § 18 - Vratná daň ze zisku § 19 - Kvalifikovaná a nekvalifikovaná vratná daň ze zisku § 20 - Další základní pojmy HLAVA III - Stát entity § 21 - Obecné ustanovení § 22 - Entita s prvkem daňové transparence § 23 - Stálá provozovna § 24 - Více států členské entity § 25 - Změna státu členské entity HLAVA IV - Rozhodnutí poplatníka týkající se postupu určení dorovnávací daně § 26 - Členská entita rozhodující o postupu určení dorovnávací daně § 27 - Druhy rozhodnutí týkající se postupu určení dorovnávací daně § 28 - Jednorázové rozhodnutí entity pro účely určení dorovnávací daně § 29 - Krátkodobé rozhodnutí entity pro účely určení dorovnávací daně § 30 - Střednědobé rozhodnutí entity pro účely určení dorovnávací daně § 31 - Dlouhodobé rozhodnutí entity pro účely určení dorovnávací daně HLAVA V - Vztah dorovnávací daně k jiným daním § 32 - Vztah k daním z příjmů § 33 - Neuznatelnost dorovnávací daně jako daňového výdaje § 34 - Snížení daně ovládající společnosti o kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň HLAVA VI - Společná ustanovení § 35 - Samostatná jurisdikce § 36 - Přepočet měny § 37 - Zveřejnění dokumentů tvořících prováděcí rámec modelových pravidel Organizace pro ekonomickou spolupráci a rozvoj ČÁST DRUHÁ - Globální pravidla proti erozi základu daně HLAVA I - Kvalifikovaný zisk nebo ztráta DÍL 1 - Obecná ustanovení § 38 - Účetní zisk nebo ztráta § 39 - Vyloučený podíl na zisku § 40 - Vymezení dalších pojmů DÍL 2 - Určení kvalifikovaného zisku nebo ztráty § 41 - Kvalifikovaný zisk nebo ztráta členské entity § 42 - Jurisdikční kvalifikovaný zisk nebo ztráta § 43 - Základní úpravy účetního zisku nebo ztráty § 44 - Transakce mezi členskými entitami § 45 - Vyloučení nákladů v případě vnitroskupinového financování § 46 - Vyloučení položek při určení kvalifikovaného zisku nebo ztráty pojišťovny § 47 - Snížení a zvýšení vlastního kapitálu v souvislosti s investičním nástrojem zahrnutým do vedlejšího kapitálu Tier 1 § 48 - Vyloučení zisků z mezinárodní lodní dopravy DÍL 3 - Rozhodnutí pro účely určení kvalifikovaného zisku nebo ztráty § 49 - Rozhodnutí ohledně kompenzace vázané na akcie nebo jiné účastnické cenné papíry § 50 - Rozhodnutí ohledně využití zásady realizace § 51 - Rozhodnutí ohledně zcizení místních hmotných aktiv § 52 - Rozhodnutí ohledně použití postupu účetní konsolidace k eliminaci výnosů, nákladů, zisků a ztrát § 53 - Rozhodnutí ohledně zohlednění zisku a ztrát z kapitálových investic § 54 - Rozhodnutí ohledně prominutého dluhu DÍL 4 - Přiřazení kvalifikovaného zisku nebo ztráty vybraným entitám § 55 - Hlavní entita a stálá provozovna § 56 - Entita s prvkem daňové transparence HLAVA II - Upravené zahrnuté daně DÍL 1 - Obecná ustanovení § 57 - Zahrnuté daně § 58 - Vymezení dalších pojmů DÍL 2 - Určení upravené výše zahrnutých daní členské entity § 59 - Upravená výše zahrnutých daní § 60 - Jurisdikční úhrn upravených výší zahrnutých daní § 61 - Celková výše úpravy odložené daně § 62 - Opětovně zahrnutý odložený daňový dluh § 63 - Odložená daňová pohledávka náhradní ztráty DÍL 3 - Rozhodnutí pro účely určení zahrnutých daní § 64 - Rozhodnutí ohledně odložené daňové pohledávky z kvalifikované ztráty § 65 - Rozhodnutí ohledně nadměrné záporné částky nákladů na odloženou daň DÍL 4 - Přiřazení zahrnutých daní § 66 - Přiřazení zahrnutých daní vybraným členským entitám § 67 - Dodatečné úpravy zahrnutých daní § 68 - Rozhodnutí ohledně nepodstatného snížení zahrnutých daní HLAVA III - Režim daňové neutrality a daně z rozděleného zisku DÍL 1 - Režim daňové neutrality § 69 - Nejvyšší mateřská entita s prvkem daňové transparence § 70 - Nejvyšší mateřská entita podléhající režimu odčitatelných dividend DÍL 2 - Režim daně z rozděleného zisku § 71 - Rozhodnutí ohledně daně z rozděleného zisku § 72 - Způsobilý systém daně z rozděleného zisku § 73 - Povinnosti v rámci způsobilého systému daně z rozděleného zisku § 74 - Rozhodnutí ohledně zacházení s vybranými entitami jako s daňově transparentními entitami § 75 - Rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku § 76 - Stanovení efektivní daňové sazby a dorovnávací daně investiční entity HLAVA IV - Zjištění dílčí dorovnávací daně DÍL 1 - Efektivní daňová sazba § 77 - Efektivní daňová sazba skupiny § 78 - Efektivní daňová sazba členské entity, která není z žádného státu DÍL 2 - Výpočet dílčí dorovnávací daně ODDÍL 1 - Obecná ustanovení § 79 - Jurisdikční dorovnávací daň skupiny § 80 - Dílčí dorovnávací daň ODDÍL 2 - Zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny § 81 - Vymezení pojmů § 82 - Určení zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny § 83 - Způsobilé mzdové náklady a hmotná aktiva stálé provozovny § 84 - Způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná aktiva entity s prvkem daňové transparence § 85 - Entita, která není z žádného státu § 86 - Investiční entita ODDÍL 3 - Dodatečná dorovnávací daň § 87 - Výpočet dodatečné dorovnávací daně skupiny § 88 - Dodatečná dorovnávací daň skupiny v případě, kdy je jurisdikční úhrn upravených výší zahrnutých daní nižší než očekávaná upravená zahrnutá daň ODDÍL 4 - Dorovnávací daně členské entity v menšinovém vlastnictví § 89 - Členská entita v menšinovém vlastnictví § 90 - Výpočet přiřazované dorovnávací daně Oddíl 5 - Výjimky z povinnosti vypočítat jurisdikční dorovnávací daň skupiny § 91 - Rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu § 92 - Výjimky z důvodu stanovení kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně HLAVA V - Pravidla pro přiřazovanou dorovnávací daň DÍL 1 - Pravidlo pro zahrnutí zisku ODDÍL 1 - Členské entity podléhající pravidlu pro zahrnutí zisku § 93 - Nejvyšší mateřská entita § 94 - Střední mateřská entita § 95 - Částečně vlastněná mateřská entita ODDÍL 2 - Uplatňování pravidla pro zahrnutí zisku § 96 - Část přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku § 97 - Započtení přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku § 98 - Rovnocennost pravidel pro přiřazovanou dorovnávací daň DÍL 2 - Pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk § 99 - Členská entita podléhající pravidlu pro nedostatečně zdaněný zisk § 100 - Část přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk § 101 - Celková dorovnávací daň § 102 - Podíl státu na celkové dorovnávací dani § 103 - Podíl poplatníka na celkové dorovnávací dani § 104 - Pracovníci § 105 - Hmotná aktiva HLAVA VI - Zvláštní režimy pro přeměny a holdingová uspořádání DÍL 1 - Zvláštní režim pro určení dorovnávací daně v případě přeměn § 106 - Použití prahové hodnoty konsolidovaných výnosů při spojení nebo rozpadu skupin § 107 - Vstup členských entit do nadnárodní skupiny nebo vnitrostátní skupiny a jejich vystoupení z nich § 108 - Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň v případě vystoupení členské entity z nadnárodní skupiny nebo vnitrostátní skupiny § 109 - Převod aktiv a účetních dluhů DÍL 2 - Zvláštní režim pro určení dorovnávací daně společných podniků § 110 - Společné podniky DÍL 3 - Zvláštní režim pro určení dorovnávací daně u skupiny s více mateřskými entitami § 111 - Skupina s více mateřskými entitami ČÁST TŘETÍ - Dorovnávací daně HLAVA I - Přiřazovaná dorovnávací daň § 112 - Poplatník daně § 113 - Předmět daně § 114 - Výše daně § 115 - Zdaňovací období § 116 - Rozpočtové určení daně HLAVA II - Česká dorovnávací daň § 117 - Poplatník daně § 118 - Předmět daně § 119 - Základ daně § 120 - Sazba daně § 121 - Výpočet daně § 122 - Společná ustanovení pro výpočet české dorovnávací daně § 123 - Zdaňovací období § 124 - Rozpočtové určení daně ČÁST ČTVRTÁ - Správa dorovnávacích daní HLAVA I - Obecná ustanovení § 125 - Správce dorovnávací daně § 126 - Zvláštní ustanovení o zmocnění § 127 - Zmocněnec zahraničního poplatníka § 128 - Formulářové podání a oznámení rozhodnutí poplatníka HLAVA II - Informační přehled a daňové přiznání § 129 - Informační přehled § 130 - Výjimka z povinnosti podat informační přehled k přiřazované dorovnávací dani § 131 - Výjimka z povinnosti podat informační přehled k české dorovnávací dani § 132 - Daňové přiznání § 133 - Výjimka z povinnosti podat daňové přiznání HLAVA III - Stanovení daně § 134 - Poslední známá daň § 135 - Samovyměření a samodoměření daně § 136 - Zvláštní ustanovení o doměření daně z moci úřední § 137 - Vztah k prekluzivním lhůtám HLAVA IV - Lhůty pro stanovení a placení daně § 138 - Lhůta pro stanovení a placení daně § 139 - Lhůta pro stanovení a placení příslušenství daně HLAVA V - Následky porušení povinností při správě daně § 140 - Zvláštní ustanovení o pokutě za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy ČÁST PÁTÁ - Zvláštní ustanovení pro určení a správu dorovnávací daně v počátečních obdobích § 141 - Daňové zacházení s odloženými daňovými pohledávkami, odloženými daňovými dluhy a převáděnými aktivy v souvislosti se vstupním obdobím skupiny § 142 - Výjimka z uplatnění pravidel pro přiřazovanou dorovnávací daň v počáteční fázi činnosti skupiny ČÁST ŠESTÁ - Ustanovení společná, přechodná a závěrečná HLAVA I - Pravidla bezpečného přístavu § 143 - Vymezení pojmů § 144 - Trvalé pravidlo bezpečného přístavu založené na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani § 145 - Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích obsažených ve zprávě podle zemí § 146 - Zvláštní ustanovení pro použití výjimky z povinnosti vypočítat jurisdikční dorovnávací daň skupiny založené na informacích obsažených ve zprávě podle zemí HLAVA II - Obecná a zvláštní přechodná ustanovení § 147 - Obecné přechodné ustanovení § 148 - Přechodné ustanovení pro uplatnění pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk § 149 - Zvláštní přechodné zvýšení zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny § 150 - Počátek pětiletého období pro účely výjimky z uplatnění pravidel pro přiřazovanou dorovnávací daň v počáteční fázi činnosti skupiny § 151 - Období pro účely rozhodnutí týkajícího se zcizení místních hmotných aktiv ČÁST SEDMÁ - Účinnost § 152 Příloha - Koeficienty pro účely přechodného zvýšení zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny I. Koeficienty pro vyňaté mzdové náklady II. Koeficienty pro vyňatá hmotná aktiva