| | 82 | | | Financování ze zahraničí |
| | | | | |
| | | | | (1) Na položky seskupení položek 82 patří přijetí |
| | | | | peněžních prostředků, které je třeba vrátit, od |
| | | | | cizích fyzických osob (§ 26 odst. 1 věta první a |
| | | | | § 28 zákona č. 91/2012 Sb., o mezinárodním právu |
| | | | | soukromém) a cizích právnických osob (§ 26 odst. 1 |
| | | | | věta druhá zákona č. 91/2012 Sb. a § 3024 odst. 1 |
| | | | | občanského zákoníku). Patří na ně i přijetí |
| | | | | peněžních prostředků obdržených prostřednictvím |
| | | | | zahraničních vypořádacích systémů cenných papírů, i |
| | | | | když pocházejí od tuzemských osob. Na položky, |
| | | | | jejichž čísla končí číslicemi 5 a 6, se zařazují |
| | | | | rozdíly stavů bankovních účtů (stav ke dni 1. ledna |
| | | | | minus stav k výkazovému dni), na kterých se |
| | | | | soustřeďují půjčené peněžní prostředky od |
| | | | | zahraničních osob či peněžní prostředky obdržené |
| | | | | prostřednictvím zahraničních vypořádacích systémů |
| | | | | cenných papírů. Peněžními prostředky, které je |
| | | | | třeba vrátit, se rozumějí peněžní prostředky |
| | | | | obdržené na základě smlouvy nebo jiného právního |
| | | | | jednání, z kterých vyplývá, že obdrženou částku má |
| | | | | ten, kdo ji obdržel, povinnost v určité lhůtě nebo |
| | | | | na požádání vrátit, například zapůjčenou částku |
| | | | | (§ 2390 až 2394 občanského zákoníku), nebo má |
| | | | | povinnost vrátit její předem stanovenou část nebo |
| | | | | částku vyšší, například jmenovitou hodnotu |
| | | | | dluhopisu (§ 2 odst. 1 zákona č. 190/2004 Sb., o |
| | | | | dluhopisech, ve znění zákona č. 172/2012 Sb., |
| | | | | zákona č. 303/2013 Sb. a zákona č. 137/2014 Sb.), |
| | | | | je-li rozdílná od jeho emisního kursu (§ 520 odst. |
| | | | | 2 občanského zákoníku). |
| | | | | |
| | | | | (2) Na položky seskupení položek 82 patří též |
| | | | | vydání splátek peněžních prostředků obdržených |
| | | | | podle odstavce 1. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | 821 | | Krátkodobé financování |
| | | | | |
| | | | | Na položky podseskupení položek 821 patří přijetí |
| | | | | peněžních prostředků, které je třeba vrátit do |
| | | | | jednoho roku, vydání peněžních prostředků, které |
| | | | | představují toto vracení (splátky), vydání |
| | | | | peněžních prostředků za účelem jejich zhodnocení, |
| | | | | jestliže se přijetí zhodnocené částky předpokládá |
| | | | | do jednoho roku, přijetí takto zhodnocených |
| | | | | peněžních prostředků a vzrůst nebo pokles stavů |
| | | | | bankovních účtů krátkodobých prostředků. Bankovními |
| | | | | účty krátkodobých prostředků se rozumějí platební |
| | | | | účty [§ 2 odst. 1 písm. b) zákona č. 370/2017 Sb., |
| | | | | o platebním styku] a účty, na které se přijímají |
| | | | | peněžní prostředky, které mají být do roka vráceny, |
| | | | | z kterých se toto vracení provádí a z kterých se |
| | | | | vydávají peněžní prostředky s tím, že budou do roka |
| | | | | vráceny. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8211 | Krátkodobé vydané dluhopisy |
| | | | | |
| | | | | Přijetí výnosů z prodeje krátkodobých dluhopisů. |
| | | | | Na tuto položku se zařazuje částka nominální |
| | | | | hodnoty prodaných dluhopisů. Je-li částka, za niž |
| | | | | se dluhopisy prodaly, očištěná o alikvotní úrokový |
| | | | | výnos, vyšší než částka nominální hodnoty, zařadí |
| | | | | se rozdíl mezi oběma částkami na položku 2141; |
| | | | | jde-li o státní dluhopisy a prodává je tedy |
| | | | | Ministerstvo financí, převede ministerstvo částku |
| | | | | rozdílu na příslušný příjmový účet státního |
| | | | | rozpočtu a při odepsání z účtu tržeb z prodeje |
| | | | | státních dluhopisů ji zařadí na stejnou položku |
| | | | | jako částku, za niž se dluhopisy prodaly, a tím ji |
| | | | | sníží na částku nominální hodnoty prodaných |
| | | | | dluhopisů. Obdobně se postupuje i při vypořádání |
| | | | | alikvotního úrokového výnosu. Je-li částka, za niž |
| | | | | se prodaly dluhopisy, očištěná o alikvotní úrokový |
| | | | | výnos, nižší, zařadí se rozdíl na položku 5141; |
| | | | | jde-li o státní dluhopisy a prodává je tedy |
| | | | | Ministerstvo financí, převede ministerstvo částku |
| | | | | rozdílu z příslušného výdajového účtu státního |
| | | | | rozpočtu na účet, na nějž tržby z prodeje státních |
| | | | | dluhopisů inkasuje, při odepsání z výdajového účtu |
| | | | | ji zařadí na položku 5141 a při připsání na účet |
| | | | | tržeb z prodeje státních dluhopisů na stejnou |
| | | | | položku jako částku, za niž se dluhopisy prodaly, a |
| | | | | tím ji zvýší na částku nominální hodnoty prodaných |
| | | | | dluhopisů. Zápis na tuto položku představuje |
| | | | | zvýšení financování (+), jsou ale možné i opačné |
| | | | | zápisy. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8212 | Uhrazené splátky krátkodobých vydaných dluhopisů |
| | | | | |
| | | | | Úhrady (úmor) závazku z vlastních krátkodobých |
| | | | | dluhopisů. Jde o vydání, které představuje převod |
| | | | | na účet subjektu, který dluhopisy vydané organizací |
| | | | | (státem, územním samosprávným celkem) koupil a |
| | | | | jemuž se splácejí, nebo na účet subjektu, který |
| | | | | jeho pohledávky spravuje (nejde o převody mezi |
| | | | | vlastními bankovními účty organizace za účelem |
| | | | | soustředění částky na tyto splátky, ty patří na |
| | | | | položku 8300). Na tuto položku se zařazuje částka |
| | | | | nominální hodnoty splatných dluhopisů. Je-li v |
| | | | | případě zpětných odkupů částka, za niž byly |
| | | | | dluhopisy odkoupeny, očištěná o alikvotní úrokový |
| | | | | výnos, nižší než částka nominální hodnoty, zařadí |
| | | | | se rozdíl mezi oběma částkami na položku 2141; |
| | | | | jde-li o státní dluhopisy a odkupuje je tedy |
| | | | | Ministerstvo financí, převede ministerstvo částku |
| | | | | rozdílu na příslušný příjmový účet státního |
| | | | | rozpočtu a při odepsání z účtu, z něhož jsou |
| | | | | vydávány prostředky na úhradu zpětných odkupů |
| | | | | státních dluhopisů, ji zařadí na stejnou položku |
| | | | | jako částku, za niž byly dluhopisy odkoupeny, a tím |
| | | | | ji sníží na částku nominální hodnoty prodaných |
| | | | | dluhopisů. Je-li částka, za niž se prodaly |
| | | | | dluhopisy, očištěná o alikvotní úrokový výnos, |
| | | | | vyšší, zařadí se rozdíl na položku 5141; jde-li o |
| | | | | státní dluhopisy a odkupuje je tedy Ministerstvo |
| | | | | financí, převede ministerstvo částku rozdílu z |
| | | | | příslušného výdajového účtu státního rozpočtu na |
| | | | | účet, z něhož vydává prostředky na úhradu zpětných |
| | | | | odkupů státních dluhopisů, při odepsání z |
| | | | | výdajového účtu ji zařadí na položku 5141 a při |
| | | | | připsání na účet úhrad zpětných odkupů státních |
| | | | | dluhopisů na stejnou položku jako částku, za niž se |
| | | | | dluhopisy prodaly, a tím ji zvýší na částku |
| | | | | nominální hodnoty prodaných dluhopisů. Z výdajů |
| | | | | státního rozpočtu se též převede alikvotní úrokový |
| | | | | výnos ze zpětných odkupů, tj. část kupónu státních |
| | | | | dluhopisů naběhlého za období od poslední výplaty |
| | | | | kupónu do data odkoupení příslušné části (tranše) |
| | | | | emise dluhopisu. V případě, že k výplatě kupónu |
| | | | | ještě nedošlo, jedná se o část naběhlého kupónu od |
| | | | | data vydání první části emise dluhopisu do okamžiku |
| | | | | zpětného odkupu. Tento naběhlý úrok hradí emitent |
| | | | | investorovi za období, kdy držel dluhopis, ale |
| | | | | nebude mu za něj vyplacen kupón. Zápis na tuto |
| | | | | položku představuje snížení financování (-), jsou |
| | | | | ale možné i opačné zápisy. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8213 | Krátkodobé přijaté půjčené prostředky |
| | | | | |
| | | | | Přijetí peněžních prostředků, které je třeba do |
| | | | | jednoho roku vrátit, podle úvěrových smluv a jiných |
| | | | | právních aktů, které stanoví, že ten, kdo je |
| | | | | přijal, je povinen je do roka vrátit. Na tuto |
| | | | | položku nepatří peněžní prostředky utržené za |
| | | | | prodej vlastních dluhopisů, ty patří na položku |
| | | | | 8211. Zápis na tuto položku představuje zvýšení |
| | | | | financování (+), jsou ale možné i opačné zápisy. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8214 | Uhrazené splátky krátkodobých přijatých půjčených |
| | | | | prostředků |
| | | | | |
| | | | | Uhrazení dříve přijatých půjčených prostředků |
| | | | | ve smyslu položky 8213. Jde o vydání, které |
| | | | | představuje převod na účet subjektu, který |
| | | | | organizaci (státu, územnímu samosprávnému celku) |
| | | | | peněžní prostředky formou úvěru nebo půjčky půjčil |
| | | | | a jemuž se splácejí (nejde o převody mezi vlastními |
| | | | | bankovními účty organizace za účelem soustředění |
| | | | | částky na tyto splátky, ty patří na položku 8300). |
| | | | | Zápis na tuto položku představuje snížení |
| | | | | financování (-), jsou ale možné i opačné zápisy. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8215 | Změna stavu bankovních účtů krátkodobých prostředků |
| | | | | ze zahraničí jiných než ze zahraničních |
| | | | | dlouhodobých úvěrů |
| | | | | |
| | | | | (1) Na tuto položku patří změna stavu krátkodobých |
| | | | | prostředků na bankovních účtech mezi počátkem a |
| | | | | koncem výkazního období. Je jí rozdíl mezi stavem |
| | | | | krátkodobých prostředků na bankovních účtech |
| | | | | na počátku období a jejich stavem na jeho konci. |
| | | | | Zvýšení stavu prostředků od počátku do konce období |
| | | | | představuje snížení financování na této položce |
| | | | | (snižuje hodnotu této položky). Snížení stavu |
| | | | | prostředků od počátku do konce období představuje |
| | | | | zvýšení financování na této položce (zvyšuje |
| | | | | hodnotu této položky). |
| | | | | |
| | | | | (2) Použití této položky |
| | | | | nepředstavuje účetní operaci; položka se v |
| | | | | účetnictví neobjeví. Změna stavu účtů se zjišťuje |
| | | | | k výkazovým dnům a uvádí ve finančním výkaze [bod |
| | | | | 9.2 písm. e) přílohy č. 3, bod 3.1 písm. d) přílohy |
| | | | | č. 5 a bod 7 přílohy č. 6 vyhlášky č. 5/2014 Sb.]. |
| | | | | |
| | | | | (3) Ministerstvo financí |
| | | | | na tuto položku zařazuje změny stavů všech |
| | | | | bankovních účtů pro krátkodobé peněžní prostředky |
| | | | | ze zahraničí kromě těch, jejichž zdrojem jsou |
| | | | | dlouhodobé úvěry ze zahraničí [Ministerstvo financí |
| | | | | tyto úvěry převádí na svůj běžný účet (platební |
| | | | | účet), jehož peněžní prostředky mají krátkodobou |
| | | | | povahu]; ty zařazuje na položku 8216. |
| | | | | |
| | | | | (4) Pro změny stavů bankovních účtů zařazovaných na |
| | | | | tuto položku, které na počátku nebo konci výkazního |
| | | | | období vykazovaly debetní zůstatek, platí obdobně |
| | | | | odstavce 3 a 4 náplně položky 8115. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8216 | Změna stavu bankovních účtů krátkodobých prostředků |
| | | | | z dlouhodobých úvěrů ze zahraničí |
| | | | | |
| | | | | (1) Položku používá Ministerstvo financí pro změny |
| | | | | stavu běžného účtu (platebního účtu), na který |
| | | | | přijímá a z nějž převádí peněžní prostředky |
| | | | | od Evropské investiční banky, které představují |
| | | | | dlouhodobé úvěry od této banky. Vyskytne-li se |
| | | | | podobný bankovní účet i u jiné organizace než |
| | | | | u Ministerstva financí, zařadí se změny jeho stavů |
| | | | | též na tuto položku. Územní rozpočty tuto položku |
| | | | | nepoužijí. Změnou stavů účtů se rozumí změna stavu |
| | | | | prostředků na bankovních účtech mezi počátkem a |
| | | | | koncem výkazního období (rozdíl stavu prostředků |
| | | | | na příslušných účtech na počátku a na konci tohoto |
| | | | | období). Zvýšení stavu prostředků od počátku |
| | | | | do konce období představuje snížení financování |
| | | | | na této položce (snižuje hodnotu této položky). |
| | | | | Snížení stavu prostředků od počátku do konce období |
| | | | | představuje zvýšení financování na této položce |
| | | | | (zvyšuje hodnotu této položky). Použití této |
| | | | | položky nepředstavuje účetní operaci; položka se |
| | | | | v účetnictví neobjeví. Změna stavů účtů se zjišťuje |
| | | | | k výkazovým dnům a uvádí ve finančním výkaze |
| | | | | [bod 9.2 písm. e) přílohy č. 3, bod 3.1 písm. d) |
| | | | | přílohy č. 5 a bod 7 přílohy č. 6 vyhlášky |
| | | | | č. 5/2014 Sb.]. |
| | | | | |
| | | | | (2) Pro změny stavů bankovních účtů zařazovaných na |
| | | | | tuto položku, které na počátku nebo konci výkazního |
| | | | | období vykazovaly debetní zůstatek, platí obdobně |
| | | | | odstavce 3 a 4 náplně položky 8115. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8217 | Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - |
| | | | | příjmy |
| | | | | |
| | | | | Na tuto položku patří příjmy z prodeje cizích |
| | | | | nakoupených krátkodobých dluhopisů a akcií na |
| | | | | zahraničním finančním trhu pořízených za účelem |
| | | | | řízení likvidity a příjmy z dalších operací, |
| | | | | jejichž účelem je zhodnocení dočasně volných |
| | | | | peněžních prostředků. Nepoužije se pro nákupy |
| | | | | cenných papírů, realizované jako akt rozpočtové |
| | | | | politiky, kde prvotním smyslem je pomoc danému |
| | | | | subjektu nebo aktivní účast na řízení tohoto |
| | | | | subjektu ( v tom případě se použijí položky |
| | | | | seskupení položek 62 nebo 56, příp. 64). Nepoužije |
| | | | | se ani pro poskytnutí půjčených prostředků a jejich |
| | | | | splátky, jejichž smyslem byla cílená podpora daného |
| | | | | subjektu (tyto půjčené prostředky se zařadí |
| | | | | na seskupení položek 56, příp. 64). Tuto položku a |
| | | | | vůbec rozpočtovou skladbu nepoužívají účty řízení |
| | | | | likvidity státní pokladny Ministerstva financí, |
| | | | | které jsou používány v rámci souhrnných účtů státní |
| | | | | pokladny. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8218 | Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - |
| | | | | výdaje |
| | | | | |
| | | | | Jde o opačnou (výdajovou) položku k položce 8217. |
| | | | | Patří na ni vydání dočasně volných peněžních |
| | | | | prostředků mající povahu jejich investování k |
| | | | | dosažení zisku (aktivní řízení likvidity) a jiná |
| | | | | vydání související s dalšími operacemi, jejichž |
| | | | | účelem je zhodnocení těchto prostředků. Jde o |
| | | | | vydání peněžních prostředků za účelem jejich |
| | | | | zhodnocení v krátkodobém časovém úseku stejného |
| | | | | druhu jako v případě položky 8118, avšak ve vztahu |
| | | | | k zahraničí. Tuto položku a vůbec rozpočtovou |
| | | | | skladbu nepoužívají účty řízení likvidity státní |
| | | | | pokladny Ministerstva financí, které jsou používány |
| | | | | v rámci souhrnných účtů státní pokladny. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | 822 | | Dlouhodobé financování |
| | | | | |
| | | | | Na položky podseskupení položek 822 patří přijetí |
| | | | | peněžních prostředků, které je třeba vrátit za |
| | | | | dobu přesahující jeden rok, s výjimkou jejich |
| | | | | přijetí podle úvěrových smluv, vydání peněžních |
| | | | | prostředků, které představují toto vracení |
| | | | | (splátky), vydání peněžních prostředků za účelem |
| | | | | jejich zhodnocení, jestliže se přijetí zhodnocené |
| | | | | částky předpokládá za dobu přesahující jeden rok, |
| | | | | přijetí takto zhodnocených peněžních prostředků a |
| | | | | vzrůst nebo pokles stavů bankovních účtů |
| | | | | dlouhodobých prostředků. Bankovními účty |
| | | | | dlouhodobých prostředků se rozumějí účty, na které |
| | | | | se přijímají peněžní prostředky, které mají být |
| | | | | vráceny později než za rok, z kterých se toto |
| | | | | vracení provádí a z kterých se vydávají peněžní |
| | | | | prostředky s tím, že budou vráceny později než za |
| | | | | rok. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8221 | Dlouhodobé vydané dluhopisy |
| | | | | |
| | | | | Přijetí výnosů z prodeje dlouhodobých dluhopisů. |
| | | | | Na tuto položku se zařazuje částka nominální |
| | | | | hodnoty prodaných dluhopisů. Je-li částka, za niž |
| | | | | se dluhopisy prodaly, očištěná o alikvotní úrokový |
| | | | | výnos, vyšší než částka nominální hodnoty, zařadí |
| | | | | se rozdíl mezi oběma částkami na položku 2141; |
| | | | | jde-li o státní dluhopisy a prodává je tedy |
| | | | | Ministerstvo financí, převede ministerstvo částku |
| | | | | rozdílu na příslušný příjmový účet státního |
| | | | | rozpočtu a při odepsání z účtu tržeb z prodeje |
| | | | | státních dluhopisů ji zařadí na stejnou položku |
| | | | | jako částku, za niž se dluhopisy prodaly, a tím ji |
| | | | | sníží na částku nominální hodnoty prodaných |
| | | | | dluhopisů. Obdobně se postupuje i při vypořádání |
| | | | | alikvotního úrokového výnosu. Je-li částka, za niž |
| | | | | se prodaly dluhopisy, očištěná o alikvotní úrokový |
| | | | | výnos, nižší, zařadí se rozdíl na položku 5141; |
| | | | | jde-li o státní dluhopisy a prodává je tedy |
| | | | | Ministerstvo financí, převede ministerstvo částku |
| | | | | rozdílu z příslušného výdajového účtu státního |
| | | | | rozpočtu na účet, na nějž tržby z prodeje státních |
| | | | | dluhopisů inkasuje, při odepsání z výdajového účtu |
| | | | | ji zařadí na položku 5141 a při připsání na účet |
| | | | | tržeb z prodeje státních dluhopisů na stejnou |
| | | | | položku jako částku, za niž se dluhopisy prodaly, a |
| | | | | tím ji zvýší na částku nominální hodnoty prodaných |
| | | | | dluhopisů. Zápis na tuto položku představuje |
| | | | | zvýšení financování (+), jsou ale možné i opačné |
| | | | | zápisy. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8222 | Uhrazené splátky dlouhodobých vydaných dluhopisů |
| | | | | |
| | | | | Úhrady (úmor) závazku z vlastních dlouhodobých |
| | | | | dluhopisů. Jde o vydání, které představuje převod |
| | | | | na účet subjektu, který dluhopisy vydané organizací |
| | | | | (státem, územním samosprávným celkem) koupil a |
| | | | | jemuž se splácejí, nebo na účet subjektu, který |
| | | | | jeho pohledávky spravuje (nejde o převody mezi |
| | | | | vlastními bankovními účty organizace za účelem |
| | | | | soustředění částky na tyto splátky, ty patří na |
| | | | | položku 8300). Na tuto položku se zařazuje částka |
| | | | | nominální hodnoty splatných dluhopisů. Je-li v |
| | | | | případě zpětných odkupů částka, za niž byly |
| | | | | dluhopisy odkoupeny, očištěná o alikvotní úrokový |
| | | | | výnos, nižší než částka nominální hodnoty, zařadí |
| | | | | se rozdíl mezi oběma částkami na položku 2141; |
| | | | | jde-li o státní dluhopisy a odkupuje je tedy |
| | | | | Ministerstvo financí, převede ministerstvo částku |
| | | | | rozdílu na příslušný příjmový účet státního |
| | | | | rozpočtu a při odepsání z účtu, z něhož jsou |
| | | | | vydávány prostředky na úhradu zpětných odkupů |
| | | | | státních dluhopisů, ji zařadí na stejnou položku |
| | | | | jako částku, za niž byly dluhopisy odkoupeny, a tím |
| | | | | ji sníží na částku nominální hodnoty prodaných |
| | | | | dluhopisů. Je-li částka, za niž se prodaly |
| | | | | dluhopisy, očištěná o alikvotní úrokový výnos, |
| | | | | vyšší, zařadí se rozdíl na položku 5141; jde-li o |
| | | | | státní dluhopisy a odkupuje je tedy Ministerstvo |
| | | | | financí, převede ministerstvo částku rozdílu z |
| | | | | příslušného výdajového účtu státního rozpočtu na |
| | | | | účet, z něhož vydává prostředky na úhradu zpětných |
| | | | | odkupů státních dluhopisů, při odepsání z |
| | | | | výdajového účtu ji zařadí na položku 5141 a při |
| | | | | připsání na účet úhrad zpětných odkupů státních |
| | | | | dluhopisů na stejnou položku jako částku, za niž se |
| | | | | dluhopisy prodaly, a tím ji zvýší na částku |
| | | | | nominální hodnoty prodaných dluhopisů. Z výdajů |
| | | | | státního rozpočtu se též převede alikvotní úrokový |
| | | | | výnos ze zpětných odkupů, tj. část kupónu státních |
| | | | | dluhopisů naběhlého za období od poslední výplaty |
| | | | | kupónu do data odkoupení příslušné části (tranše) |
| | | | | emise dluhopisu. V případě, že k výplatě kupónu |
| | | | | ještě nedošlo, jedná se o část naběhlého kupónu od |
| | | | | data vydání první části emise dluhopisu do okamžiku |
| | | | | zpětného odkupu. Tento naběhlý úrok hradí emitent |
| | | | | investorovi za období, kdy držel dluhopis, ale |
| | | | | nebude mu za něj vyplacen kupón. Zápis na tuto |
| | | | | položku představuje snížení financování (-), jsou |
| | | | | ale možné i opačné zápisy. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8223 | Dlouhodobé přijaté půjčené prostředky |
| | | | | |
| | | | | Přijetí peněžních prostředků, které je třeba vrátit |
| | | | | později než za rok, podle právních aktů, které |
| | | | | stanoví, že ten, kdo je přijal, je povinen je |
| | | | | vrátit ve lhůtě delší než rok. Na tuto položku |
| | | | | nepatří peněžní prostředky utržené za prodej |
| | | | | vlastních dluhopisů, ty patří na položku 8221. |
| | | | | Zápis na tuto položku představuje zvýšení |
| | | | | financování (+), jsou ale možné i opačné zápisy. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8224 | Uhrazené splátky dlouhodobých přijatých půjčených |
| | | | | prostředků |
| | | | | |
| | | | | Uhrazení dříve přijatých půjčených prostředků |
| | | | | ve smyslu položky 8223. Jde o vydání, které |
| | | | | představuje převod na účet subjektu, který |
| | | | | organizaci (státu, územnímu samosprávnému celku) |
| | | | | peněžní prostředky formou úvěru nebo půjčky půjčil |
| | | | | a jemuž se splácejí (nejde o převody mezi vlastními |
| | | | | bankovními účty organizace za účelem soustředění |
| | | | | částky na tyto splátky, ty patří na položku 8300). |
| | | | | Zápis na tuto položku představuje snížení |
| | | | | financování (-), jsou ale možné i opačné zápisy. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8225 | Změna stavu dlouhodobých prostředků na bankovních |
| | | | | účtech |
| | | | | |
| | | | | (1) Na tuto položku patří změna stavu dlouhodobých |
| | | | | prostředků na bankovních účtech mezi počátkem a |
| | | | | koncem výkazního období. Je jí rozdíl mezi stavem |
| | | | | dlouhodobých prostředků na bankovních účtech |
| | | | | na počátku období a jejich stavem na jeho konci. |
| | | | | Zvýšení stavu prostředků od počátku do konce období |
| | | | | představuje snížení financování na této položce |
| | | | | (snižuje hodnotu této položky). Snížení stavu |
| | | | | prostředků od počátku do konce období představuje |
| | | | | zvýšení financování na této položce (zvyšuje |
| | | | | hodnotu této položky). Použití této položky |
| | | | | nepředstavuje účetní operaci; položka se v |
| | | | | účetnictví neobjeví. Změna stavu účtů se zjišťuje |
| | | | | k výkazovým dnům a uvádí ve finančním výkaze [bod |
| | | | | 9.2 písm. e) přílohy č. 3, bod 3.1 písm. d) přílohy |
| | | | | č. 5 a bod 7 přílohy č. 6 vyhlášky č. 5/2014 Sb.]. |
| | | | | |
| | | | | (2) Pro změny stavů bankovních účtů zařazovaných na |
| | | | | tuto položku, které na počátku nebo konci výkazního |
| | | | | období vykazovaly debetní zůstatek, platí obdobně |
| | | | | odstavce 3 a 4 náplně položky 8115. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8227 | Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - |
| | | | | příjmy |
| | | | | |
| | | | | Na tuto položku patří příjmy z prodeje cizích |
| | | | | nakoupených dlouhodobých dluhopisů a akcií na |
| | | | | zahraničním finančním trhu pořízených za účelem |
| | | | | řízení likvidity a příjmy z dalších operací, |
| | | | | jejichž účelem je zhodnocení dočasně volných |
| | | | | peněžních prostředků. Nepoužije se pro nákupy |
| | | | | cenných papírů, realizované jako akt rozpočtové |
| | | | | politiky, kde prvotním smyslem je pomoc danému |
| | | | | subjektu nebo aktivní účast na řízení tohoto |
| | | | | subjektu (v tom případě se použijí položky |
| | | | | seskupení položek 62 nebo 56, příp. 64). Nepoužije |
| | | | | se ani pro přímé poskytnutí půjčených prostředků |
| | | | | a jejich splátky, jejichž smyslem byla cílená |
| | | | | podpora daného subjektu (tyto půjčené prostředky |
| | | | | se zařadí na seskupení položek 56, příp. 64). |
| | | | | Tuto položku a vůbec rozpočtovou skladbu |
| | | | | nepoužívají účty řízení likvidity státní pokladny |
| | | | | Ministerstva financí, které jsou používány v rámci |
| | | | | souhrnných účtů státní pokladny. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8228 | Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - |
| | | | | výdaje |
| | | | | |
| | | | | Jde o opačnou (výdajovou) položku k položce 8227. |
| | | | | Patří na ni vydání dočasně volných peněžních |
| | | | | prostředků mající povahu jejich investování k |
| | | | | dosažení zisku (aktivní řízení likvidity) a jiná |
| | | | | vydání související s dalšími operacemi, jejichž |
| | | | | účelem je zhodnocení těchto prostředků. Jde o |
| | | | | vydání peněžních prostředků za účelem jejich |
| | | | | zhodnocení v dlouhodobém časovém úseku stejného |
| | | | | druhu jako v případě položky 8128, avšak ve vztahu |
| | | | | k zahraničí. Tuto položku a vůbec rozpočtovou |
| | | | | skladbu nepoužívají účty řízení likvidity státní |
| | | | | pokladny Ministerstva financí, které jsou používány |
| | | | | v rámci souhrnných účtů státní pokladny. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+