| | 81 | | | Financování z tuzemska |
| | | | | |
| | | | | (1) Na položky seskupení položek 81 patří přijetí |
| | | | | peněžních prostředků, které je třeba vrátit, od |
| | | | | tuzemských fyzických a právnických osob. Patří na |
| | | | | ně i přijetí peněžních prostředků obdržených |
| | | | | prostřednictvím tuzemských vypořádacích systémů |
| | | | | cenných papírů (§ 82 a násl. zákona č. 256/2004 |
| | | | | Sb., o podnikání na kapitálovém trhu, ve znění |
| | | | | pozdějších předpisů), i když pocházejí od |
| | | | | zahraničních osob. Na položky, jejichž čísla končí |
| | | | | číslicemi 5 a 6, se zařazují rozdíly stavů |
| | | | | bankovních účtů (stav ke dni 1. ledna minus stav k |
| | | | | výkazovému dni) kromě těch, na kterých se |
| | | | | soustřeďují půjčené peněžní prostředky od |
| | | | | zahraničních osob či peněžní prostředky obdržené |
| | | | | prostřednictvím zahraničních vypořádacích systémů |
| | | | | cenných papírů. Tuzemskou fyzickou osobou se rozumí |
| | | | | fyzická osoba, která je státním občanem České |
| | | | | republiky, a tuzemskou právnickou osobou právnická |
| | | | | osoba, která má sídlo na území České republiky. |
| | | | | Peněžními prostředky, které je třeba vrátit, se |
| | | | | rozumějí peněžní prostředky obdržené na základě |
| | | | | smlouvy nebo jiného právního jednání, z kterých |
| | | | | vyplývá, že obdrženou částku má ten, kdo ji |
| | | | | obdržel, povinnost v určité lhůtě nebo na požádání |
| | | | | vrátit, například zapůjčenou částku (§ 2390 až 2394 |
| | | | | občanského zákoníku), nebo má povinnost vrátit její |
| | | | | předem stanovenou část nebo částku vyšší, například |
| | | | | jmenovitou hodnotu dluhopisu (§ 2 odst. 1 zákona č. |
| | | | | 190/2004 Sb., o dluhopisech, ve znění zákona č. |
| | | | | 172/2012 Sb., zákona č. 303/2013 Sb. a zákona č. |
| | | | | 137/2014 Sb.), je-li rozdílná od jeho emisního |
| | | | | kursu (§ 520 odst. 2 občanského zákoníku). |
| | | | | |
| | | | | (2) Na položky seskupení položek 81 patří též |
| | | | | vydání splátek peněžních prostředků obdržených |
| | | | | podle odstavce 1. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | 811 | | Krátkodobé financování |
| | | | | |
| | | | | Na položky podseskupení položek 811 patří přijetí |
| | | | | peněžních prostředků, které je třeba vrátit do |
| | | | | jednoho roku, vydání peněžních prostředků, které |
| | | | | představují toto vracení (splátky), vydání |
| | | | | peněžních prostředků za účelem jejich zhodnocení, |
| | | | | jestliže se přijetí zhodnocené částky předpokládá |
| | | | | do jednoho roku, přijetí takto zhodnocených |
| | | | | peněžních prostředků a vzrůst nebo pokles stavů |
| | | | | bankovních účtů krátkodobých prostředků. Bankovními |
| | | | | účty krátkodobých prostředků se rozumějí platební |
| | | | | účty [§ 2 odst. 1 písm. b) zákona č. 370/2017 Sb., |
| | | | | o platebním styku] a účty, na které se přijímají |
| | | | | peněžní prostředky, které mají být do roka vráceny, |
| | | | | z kterých se toto vracení provádí a z kterých se |
| | | | | vydávají peněžní prostředky s tím, že budou do roka |
| | | | | vráceny. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8111 | Krátkodobé vydané dluhopisy |
| | | | | |
| | | | | Přijetí výnosů z prodeje krátkodobých dluhopisů. |
| | | | | Na tuto položku se zařazuje částka nominální |
| | | | | hodnoty prodaných dluhopisů. Je-li částka, za niž |
| | | | | se dluhopisy prodaly, očištěná o alikvotní úrokový |
| | | | | výnos, vyšší než částka nominální hodnoty, zařadí |
| | | | | se rozdíl mezi oběma částkami na položku 2141; |
| | | | | jde-li o státní dluhopisy a prodává je tedy |
| | | | | Ministerstvo financí, převede ministerstvo částku |
| | | | | rozdílu na příslušný příjmový účet státního |
| | | | | rozpočtu a při odepsání z účtu tržeb z prodeje |
| | | | | státních dluhopisů ji zařadí na stejnou položku |
| | | | | jako částku, za niž se dluhopisy prodaly, a tím ji |
| | | | | sníží na částku nominální hodnoty prodaných |
| | | | | dluhopisů. Obdobně se postupuje i při vypořádání |
| | | | | alikvotního úrokového výnosu. Je-li částka, za niž |
| | | | | se prodaly dluhopisy, očištěná o alikvotní úrokový |
| | | | | výnos, nižší, zařadí se rozdíl na položku 5141; |
| | | | | jde-li o státní dluhopisy a prodává je tedy |
| | | | | Ministerstvo financí, převede ministerstvo částku |
| | | | | rozdílu z příslušného výdajového účtu státního |
| | | | | rozpočtu na účet, na nějž tržby z prodeje státních |
| | | | | dluhopisů inkasuje, při odepsání z výdajového účtu |
| | | | | ji zařadí na položku 5141 a při připsání na účet |
| | | | | tržeb z prodeje státních dluhopisů na stejnou |
| | | | | položku jako částku, za niž se dluhopisy prodaly, a |
| | | | | tím ji zvýší na částku nominální hodnoty prodaných |
| | | | | dluhopisů. Zápis na tuto položku představuje |
| | | | | zvýšení financování (+), jsou ale možné i opačné |
| | | | | zápisy. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8112 | Uhrazené splátky krátkodobých vydaných dluhopisů |
| | | | | |
| | | | | Úhrady (úmor) závazku z vlastních krátkodobých |
| | | | | dluhopisů. Jde o vydání, které představuje převod |
| | | | | na účet subjektu, který dluhopisy vydané organizací |
| | | | | (státem, územním samosprávným celkem) koupil a |
| | | | | jemuž se splácejí, nebo na účet subjektu, který |
| | | | | jeho pohledávky spravuje (nejde o převody mezi |
| | | | | vlastními bankovními účty organizace za účelem |
| | | | | soustředění částky na tyto splátky, ty patří na |
| | | | | položku 8300). Na tuto položku se zařazuje částka |
| | | | | nominální hodnoty splatných dluhopisů. Je-li v |
| | | | | případě zpětných odkupů částka, za niž byly |
| | | | | dluhopisy odkoupeny, očištěná o alikvotní úrokový |
| | | | | výnos, nižší než částka nominální hodnoty, zařadí |
| | | | | se rozdíl mezi oběma částkami na položku 2141; |
| | | | | jde-li o státní dluhopisy a odkupuje je tedy |
| | | | | Ministerstvo financí, převede ministerstvo částku |
| | | | | rozdílu na příslušný příjmový účet státního |
| | | | | rozpočtu a při odepsání z účtu, z něhož jsou |
| | | | | vydávány prostředky na úhradu zpětných odkupů |
| | | | | státních dluhopisů, ji zařadí na stejnou položku |
| | | | | jako částku, za niž byly dluhopisy odkoupeny, a tím |
| | | | | ji sníží na částku nominální hodnoty prodaných |
| | | | | dluhopisů. Je-li částka, za niž se prodaly |
| | | | | dluhopisy, očištěná o alikvotní úrokový výnos, |
| | | | | vyšší, zařadí se rozdíl na položku 5141; jde-li o |
| | | | | státní dluhopisy a odkupuje je tedy Ministerstvo |
| | | | | financí, převede ministerstvo částku rozdílu z |
| | | | | příslušného výdajového účtu státního rozpočtu na |
| | | | | účet, z něhož vydává prostředky na úhradu zpětných |
| | | | | odkupů státních dluhopisů, při odepsání z |
| | | | | výdajového účtu ji zařadí na položku 5141 a při |
| | | | | připsání na účet úhrad zpětných odkupů státních |
| | | | | dluhopisů na stejnou položku jako částku, za niž se |
| | | | | dluhopisy prodaly, a tím ji zvýší na částku |
| | | | | nominální hodnoty prodaných dluhopisů. Z výdajů |
| | | | | státního rozpočtu se též převede alikvotní úrokový |
| | | | | výnos ze zpětných odkupů, tj. část kupónu státních |
| | | | | dluhopisů naběhlého za období od poslední výplaty |
| | | | | kupónu do data odkoupení příslušné části (tranše) |
| | | | | emise dluhopisu. V případě, že k výplatě kupónu |
| | | | | ještě nedošlo, jedná se o část naběhlého kupónu od |
| | | | | data vydání první části emise dluhopisu do okamžiku |
| | | | | zpětného odkupu. Tento naběhlý úrok hradí emitent |
| | | | | investorovi za období, kdy držel dluhopis, ale |
| | | | | nebude mu za něj vyplacen kupón. Zápis na tuto |
| | | | | položku představuje snížení financování (-), jsou |
| | | | | ale možné i opačné zápisy. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8113 | Krátkodobé přijaté půjčené prostředky |
| | | | | |
| | | | | Přijetí peněžních prostředků, které je třeba do |
| | | | | jednoho roku vrátit, podle úvěrových smluv a jiných |
| | | | | právních aktů, které stanoví, že ten, kdo je |
| | | | | přijal, je povinen je do roka vrátit. Na tuto |
| | | | | položku nepatří peněžní prostředky utržené za |
| | | | | prodej vlastních dluhopisů, ty patří na položku |
| | | | | 8111. Přijetí krátkodobých půjčených prostředků na |
| | | | | tuto položku představuje zvýšení financování (+), |
| | | | | jsou ale možné i opačné zápisy. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8114 | Uhrazené splátky krátkodobých přijatých půjčených |
| | | | | prostředků. |
| | | | | |
| | | | | Uhrazení dříve přijatých půjčených prostředků |
| | | | | ve smyslu položky 8113. Jde o vydání, které |
| | | | | představuje převod na účet subjektu, který |
| | | | | organizaci (státu, územnímu samosprávnému celku) |
| | | | | peněžní prostředky formou úvěru nebo půjčky půjčil |
| | | | | a jemuž se splácejí (nejde o převody mezi vlastními |
| | | | | bankovními účty organizace za účelem soustředění |
| | | | | částky na tyto splátky, ty patří na položku 8300). |
| | | | | Zápis na tuto položku představuje snížení |
| | | | | financování (-), jsou ale možné i opačné zápisy. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8115 | Změny stavu krátkodobých prostředků na bankovních |
| | | | | účtech kromě změn stavů účtů státních finančních |
| | | | | aktiv, které tvoří kapitolu OSFA |
| | | | | |
| | | | | (1) Na tuto položku patří změny stavu krátkodobých |
| | | | | prostředků na bankovních účtech mezi počátkem a |
| | | | | koncem výkazního období. Je jí rozdíl mezi stavem |
| | | | | krátkodobých prostředků na bankovních účtech na |
| | | | | počátku období a jejich stavem na jeho konci. |
| | | | | V případě jaderného účtu jsou jí výdaje na činnost |
| | | | | Správy úložišť radioaktivních odpadů snížené |
| | | | | o částku, kterou tato správa vrátila na jaderný |
| | | | | účet jakožto nevyčerpané prostředky předcházejícího |
| | | | | roku (§ 113 odst. 2 zákona č. 263/2016 Sb., |
| | | | | atomový zákon). Zvýšení stavu prostředků od počátku |
| | | | | do konce období představuje snížení financování na |
| | | | | této položce (snižuje hodnotu této položky). |
| | | | | Snížení stavu prostředků od počátku do konce období |
| | | | | představuje zvýšení financování na této položce |
| | | | | (zvyšuje hodnotu této položky). Použití této |
| | | | | položky nepředstavuje účetní operaci; položka se |
| | | | | v účetnictví neobjeví. Změna stavu prostředků |
| | | | | na účtech se zjišťuje k výkazovým dnům a uvádí |
| | | | | ve finančním výkaze [bod 9.2 písm. e) |
| | | | | přílohy č. 3, bod 3.1 písm. d) přílohy č. 5 |
| | | | | a bod 7 přílohy č. 6 vyhlášky č. 5/2014 Sb.]. |
| | | | | |
| | | | | (2) Na položku se zařazují změny stavů |
| | | | | bankovních účtů státního rozpočtu a bankovních |
| | | | | účtů, které v souvislosti se státním rozpočtem vede |
| | | | | Ministerstvo financí, s výjimkou bankovních účtů, |
| | | | | jejichž příjmy a výdaje tvoří kapitolu Operace |
| | | | | státních finančních aktiv (§ 10 odst. 5 zákona |
| | | | | č. 218/2000 Sb., ve znění zákona č. 320/2002 Sb.); |
| | | | | ty se zařazují na položku 8116. Jsou to příjmové |
| | | | | a výdajové účty státního rozpočtu [§ 3 písm. h) |
| | | | | bod 1 rozpočtových pravidel], účty státních |
| | | | | finančních aktiv (bod 2 téhož písmene) spojené |
| | | | | s obsluhou a umořováním státního dluhu (účty |
| | | | | státních finančních aktiv s výjimkou účtů státních |
| | | | | finančních aktiv, jejichž příjmy a výdaje tvoří |
| | | | | kapitolu OSFA), a účty pro řízení státního dluhu |
| | | | | (bod 3 téhož písmene s výjimkou účtů pro řízení |
| | | | | likvidity státní pokladny a účtů, jejichž zdrojem |
| | | | | jsou dlouhodobé úvěry ze zahraničí), a to včetně |
| | | | | účtů, které Ministerstvo financí za tímto účelem |
| | | | | zřizuje jinde než v České národní bance. |
| | | | | Z jaderného účtu na položku 8115 patří jen výdaje |
| | | | | na činnost Správy úložišť radioaktivních odpadů |
| | | | | snížené o částku, kterou tato správa vrátila na |
| | | | | jaderný účet jakožto nevyčerpané prostředky |
| | | | | předcházejícího roku (§ 113 odst. 2 zákona |
| | | | | č. 263/2016 Sb., atomový zákon). |
| | | | | Územní samosprávné celky a státní fondy na tuto |
| | | | | položku zařazují změny stavů veškerých svých |
| | | | | bankovních účtů pro krátkodobé tuzemské peněžní |
| | | | | prostředky a organizační složky státu změny stavů |
| | | | | svých bankovních účtů rezervních fondů. |
| | | | | |
| | | | | (3) Je-li na konci výkazního období stav prostředků |
| | | | | na bankovních účtech peněžního fondu v úhrnu |
| | | | | záporný a na počátku výkazního období byl v úhrnu |
| | | | | kladný, částka snížení stavu prostředků se rozdělí |
| | | | | na částku snížení vlastních prostředků (částka |
| | | | | kreditního zůstatku na počátku výkazního období) a |
| | | | | částku vypůjčených prostředků (částka debetního |
| | | | | zůstatku na konci výkazního období); je-li na konci |
| | | | | výkazního období tento stav záporný a na jeho |
| | | | | počátku byl také záporný, ale vyšší než na konci, |
| | | | | nebo byl nulový, považuje se celá částka snížení |
| | | | | debetního zůstatku za částku vypůjčených |
| | | | | prostředků. Na položku 8115 se zařadí (plusem) jen |
| | | | | částka snížení vlastních prostředků, zatímco částka |
| | | | | vypůjčených prostředků se zařadí (plusem) na |
| | | | | položku 8905. Používá-li se položka 8115 pro |
| | | | | zatřídění změny stavu prostředků na jednom nebo |
| | | | | několika bankovních účtech, které samy netvoří |
| | | | | peněžní fond, rozděluje se částka snížení stavu |
| | | | | prostředků na částku snížení vlastních prostředků a |
| | | | | částku vypůjčených prostředků jen v případě, že |
| | | | | debetní zůstatek tohoto účtu nebo těchto účtů nebo |
| | | | | snížení debetního zůstatku tohoto účtu nebo těchto |
| | | | | účtů jsou způsobeny přijetím peněžních prostředků z |
| | | | | jiného peněžního fondu (nejsou kryty zvýšením stavu |
| | | | | prostředků na jiných bankovních účtech téhož |
| | | | | peněžního fondu), například jsou způsobeny přijetím |
| | | | | kontokorentního úvěru. Snížením debetního zůstatku |
| | | | | se rozumí změna stavu účtu z nuly na zápornou |
| | | | | částku nebo ze záporné částky na částku ještě |
| | | | | nižší. |
| | | | | |
| | | | | (4) Je-li na konci výkazního období stav prostředků |
| | | | | na bankovních účtech peněžního fondu v úhrnu kladný |
| | | | | a na počátku výkazního období byl v úhrnu záporný, |
| | | | | částka zvýšení stavu prostředků se rozdělí na |
| | | | | částku zvýšení vlastních prostředků (částka |
| | | | | kreditního zůstatku na konci výkazního období) a |
| | | | | částku úhrady vypůjčených prostředků (částka |
| | | | | debetního zůstatku na počátku výkazního období); |
| | | | | je-li na konci výkazního období tento stav záporný |
| | | | | nebo nulový a na jeho počátku byl záporný a nižší |
| | | | | než na konci, považuje se celá částka zvýšení |
| | | | | debetního zůstatku za částku úhrady vypůjčených |
| | | | | prostředků. Na položku 8115 se zařadí (minusem) jen |
| | | | | částka zvýšení vlastních prostředků, zatímco částka |
| | | | | úhrady vypůjčených prostředků se zařadí (minusem) |
| | | | | na položku 8905. Používá-li se položka 8115 pro |
| | | | | zatřídění změny stavu prostředků na jednom nebo |
| | | | | několika bankovních účtech, které samy netvoří |
| | | | | peněžní fond, rozděluje se částka zvýšení stavu |
| | | | | prostředků na částku zvýšení vlastních prostředků a |
| | | | | částku úhrady vypůjčených prostředků jen v případě, |
| | | | | že odstranění nebo zvýšení debetního zůstatku |
| | | | | tohoto účtu nebo těchto účtů jsou způsobeny úhradou |
| | | | | peněžních prostředků vypůjčených od jiného |
| | | | | peněžního fondu (nejsou způsobeny snížením stavu |
| | | | | prostředků na jiných bankovních účtech téhož |
| | | | | peněžního fondu), například jsou způsobeny |
| | | | | splácením kontokorentního úvěru. Zvýšením debetního |
| | | | | zůstatku se rozumí změna stavu účtu ze záporné |
| | | | | částky na vyšší zápornou částku (v absolutní |
| | | | | hodnotě nižší), například z -200 Kč na -100 Kč, |
| | | | | nebo až na nulu. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8116 | Změny stavu bankovních účtů krátkodobých prostředků |
| | | | | státních finančních aktiv, které tvoří |
| | | | | kapitolu OSFA |
| | | | | |
| | | | | (1) Položku používá jen Ministerstvo financí, a to |
| | | | | pro změny stavů bankovních účtů, které vede |
| | | | | v souvislosti se státním rozpočtem a jejichž změny |
| | | | | stavů jsou vyloučeny z položky 8115. Z jaderného |
| | | | | účtu na položku 8116 patří změny jeho stavů |
| | | | | s odečtením výdajů, které z něj byly vynaloženy na |
| | | | | činnost Správy úložišť radioaktivních odpadů, |
| | | | | snížené o částku, kterou tato správa vrátila na |
| | | | | jaderný účet jakožto nevyčerpané prostředky |
| | | | | předcházejícího roku (§ 113 odst. 2 zákona |
| | | | | č. 263/2016 Sb., atomový zákon). Změnou stavů účtů |
| | | | | se rozumí změna stavu prostředků na bankovních |
| | | | | účtech mezi počátkem a koncem výkazního období |
| | | | | (rozdíl stavu prostředků na příslušných účtech na |
| | | | | počátku a na konci tohoto období). Zvýšení stavu |
| | | | | prostředků od počátku do konce období představuje |
| | | | | snížení financování na této položce (snižuje |
| | | | | hodnotu této položky). Snížení stavu prostředků od |
| | | | | počátku do konce období představuje zvýšení |
| | | | | financování na této položce (zvyšuje hodnotu této |
| | | | | položky). Použití této položky nepředstavuje účetní |
| | | | | operaci; položka se v účetnictví neobjeví. Změna |
| | | | | stavu prostředků na účtech se zjišťuje k výkazovým |
| | | | | dnům a uvádí ve finančním výkaze [bod 9.2 písm. e) |
| | | | | přílohy č. 3, bod 3.1 písm. d) přílohy č. 5 a |
| | | | | bod 7 přílohy č. 6 vyhlášky č. 5/2014 Sb.]. |
| | | | | Změna stavů účtů se zjišťuje k výkazovým dnům a |
| | | | | uvádí ve finančním výkaze [bod 9.2 písm. e) přílohy |
| | | | | č. 3, bod 3.1 písm. d) přílohy č. 5 a bod 7 přílohy |
| | | | | č. 6 vyhlášky č. 5/2014 Sb.]. |
| | | | | |
| | | | | (2) Pro změny stavů bankovních účtů zařazovaných na |
| | | | | tuto položku, které na počátku nebo konci výkazního |
| | | | | období vykazovaly debetní zůstatek, platí obdobně |
| | | | | odstavce 3 a 4 náplně položky 8115. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8117 | Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - |
| | | | | příjmy |
| | | | | |
| | | | | Na tuto položku patří příjmy z prodeje cizích |
| | | | | nakoupených krátkodobých dluhopisů a akcií na |
| | | | | tuzemském finančním trhu pořízených za účelem |
| | | | | řízení likvidity a příjmy z dalších operací, |
| | | | | jejichž účelem je zhodnocení dočasně volných |
| | | | | peněžních prostředků. Nepoužije se pro nákupy |
| | | | | cenných papírů, realizované na akt rozpočtové |
| | | | | politiky, kde prvotním smyslem je pomoc danému |
| | | | | subjektu nebo aktivní účast na řízení tohoto |
| | | | | subjektu (v tom případě se použijí položky |
| | | | | seskupení 62 nebo 56, příp. 64). Nepoužije se ani |
| | | | | pro poskytnuté půjčené prostředky a jejich splátky, |
| | | | | jejichž smyslem byla cílená podpora daného subjektu |
| | | | | (zejména půjčené prostředky - návratné výpomoci - |
| | | | | vlastním zřízeným nebo založeným organizacím, apod. |
| | | | | - tyto půjčené prostředky se zařadí na seskupení |
| | | | | 56, příp. 64). Tuto položku a vůbec rozpočtovou |
| | | | | skladbu nepoužívají účty řízení likvidity státní |
| | | | | pokladny Ministerstva financí, které jsou používány |
| | | | | v rámci souhrnných účtů státní pokladny. |
| | | | | Na tuto položku patří uvedená přijetí a vydání |
| | | | | peněžních prostředků, pokud nepatří na položku |
| | | | | 8417. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8118 | Aktivní krátkodobé operace řízení likvidity - |
| | | | | výdaje |
| | | | | |
| | | | | Jde o opačnou (výdajovou) položku k položce 8117. |
| | | | | Patří na ni vydání dočasně volných peněžních |
| | | | | prostředků mající povahu jejich investování k |
| | | | | dosažení zisku (aktivní řízení likvidity) a jiná |
| | | | | vydání související s dalšími operacemi, jejichž |
| | | | | účelem je zhodnocení těchto prostředků. Jde o |
| | | | | vydání peněžních prostředků za účelem jejich |
| | | | | zhodnocení v krátkodobém časovém úseku, zejména |
| | | | | půjčení peněžních prostředků za účelem získání |
| | | | | úrokových výnosů (úroky se pak zařadí na položku |
| | | | | 2141 a přijetí splátek půjčených prostředků na |
| | | | | položku 8117) a nákup cizích krátkodobých dluhopisů |
| | | | | či akcií za účelem jejich prodeje za vyšší cenu |
| | | | | (částka, za niž se pak tyto dluhopisy nebo akcie |
| | | | | prodají, se zařadí na položku 8117, a to celá tato |
| | | | | částka a bez ohledu na to, zda skutečně byla vyšší |
| | | | | než cena, za niž se tyto dluhopisy nebo akcie |
| | | | | koupily; územní samosprávné celky však mohou na |
| | | | | položku 8117 zařadit částku, za niž byly dluhopisy |
| | | | | či akcie koupeny, a rozdíl mezi částkou, za niž |
| | | | | byly prodány, a touto částkou, je-li kladný, na |
| | | | | položku 2149, a je-li záporný, na položku 5149). |
| | | | | Nerozhoduje, zda organizace peněžní prostředky |
| | | | | takto vydává za situace, kdy její hospodaření |
| | | | | vykazuje přebytek; na tuto položku patří vydání |
| | | | | peněžních prostředků za účelem jejich zhodnocení i |
| | | | | v případě, že hospodaření organizace vykazuje |
| | | | | schodek nebo je vyrovnané. Tuto položku a vůbec |
| | | | | rozpočtovou skladbu nepoužívají účty řízení |
| | | | | likvidity státní pokladny Ministerstva financí, |
| | | | | které jsou používány v rámci souhrnných účtů státní |
| | | | | pokladny. Na tuto položku patří uvedená přijetí |
| | | | | a vydání peněžních prostředků, pokud nepatří |
| | | | | na položku 8418. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | 812 | | Dlouhodobé financování |
| | | | | |
| | | | | Na položky podseskupení položek 812 patří přijetí |
| | | | | peněžních prostředků, které je třeba vrátit za dobu |
| | | | | přesahující jeden rok, vydání peněžních prostředků, |
| | | | | které představují toto vracení (splátky), vydání |
| | | | | peněžních prostředků za účelem jejich zhodnocení, |
| | | | | jestliže se přijetí zhodnocené částky předpokládá |
| | | | | za dobu přesahující jeden rok, přijetí takto |
| | | | | zhodnocených peněžních prostředků a vzrůst nebo |
| | | | | pokles stavů bankovních účtů dlouhodobých |
| | | | | prostředků. Bankovními účty dlouhodobých prostředků |
| | | | | se rozumějí účty, na které se přijímají peněžní |
| | | | | prostředky, které mají být vráceny později než za |
| | | | | rok, z kterých se toto vracení provádí a z kterých |
| | | | | se vydávají peněžní prostředky s tím, že budou |
| | | | | vráceny později než za rok. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8121 | Dlouhodobé vydané dluhopisy |
| | | | | |
| | | | | Přijetí výnosů z prodeje dlouhodobých dluhopisů. |
| | | | | Na tuto položku se zařazuje částka nominální |
| | | | | hodnoty prodaných dluhopisů. Je-li částka, za niž |
| | | | | se dluhopisy prodaly, očištěná o alikvotní úrokový |
| | | | | výnos, vyšší než částka nominální hodnoty, zařadí |
| | | | | se rozdíl mezi oběma částkami na položku 2141; |
| | | | | jde-li o státní dluhopisy a prodává je tedy |
| | | | | Ministerstvo financí, převede ministerstvo částku |
| | | | | rozdílu na příslušný příjmový účet státního |
| | | | | rozpočtu a při odepsání z účtu tržeb z prodeje |
| | | | | státních dluhopisů ji zařadí na stejnou položku |
| | | | | jako částku, za niž se dluhopisy prodaly, a tím ji |
| | | | | sníží na částku nominální hodnoty prodaných |
| | | | | dluhopisů. Obdobně se postupuje i při vypořádání |
| | | | | alikvotního úrokového výnosu. Je-li částka, za niž |
| | | | | se prodaly dluhopisy, očištěná o alikvotní úrokový |
| | | | | výnos, nižší, zařadí se rozdíl na položku 5141; |
| | | | | jde-li o státní dluhopisy a prodává je tedy |
| | | | | Ministerstvo financí, převede ministerstvo částku |
| | | | | rozdílu z příslušného výdajového účtu státního |
| | | | | rozpočtu na účet, na nějž tržby z prodeje státních |
| | | | | dluhopisů inkasuje, při odepsání z výdajového účtu |
| | | | | ji zařadí na položku 5141 a při připsání na účet |
| | | | | tržeb z prodeje státních dluhopisů na stejnou |
| | | | | položku jako částku, za niž se dluhopisy prodaly, a |
| | | | | tím ji zvýší na částku nominální hodnoty prodaných |
| | | | | dluhopisů. Zápis na tuto položku přestavuje zvýšení |
| | | | | financování (+), jsou ale možné i opačné zápisy. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8122 | Uhrazené splátky dlouhodobých vydaných dluhopisů |
| | | | | |
| | | | | Úhrady (úmor) závazku z vlastních dlouhodobých |
| | | | | dluhopisů. Jde o vydání, které představuje převod |
| | | | | na účet subjektu, který dluhopisy vydané organizací |
| | | | | (státem, územním samosprávným celkem) koupil a |
| | | | | jemuž se splácejí, nebo na účet subjektu, který |
| | | | | jeho pohledávky spravuje (nejde o převody mezi |
| | | | | vlastními bankovními účty organizace za účelem |
| | | | | soustředění částky na tyto splátky, ty patří na |
| | | | | položku 8300). Na tuto položku se zařazuje částka |
| | | | | nominální hodnoty splatných dluhopisů. Je-li v |
| | | | | případě zpětných odkupů částka, za niž byly |
| | | | | dluhopisy odkoupeny, očištěná o alikvotní úrokový |
| | | | | výnos, nižší než částka nominální hodnoty, zařadí |
| | | | | se rozdíl mezi oběma částkami na položku 2141; |
| | | | | jde-li o státní dluhopisy a odkupuje je tedy |
| | | | | Ministerstvo financí, převede ministerstvo částku |
| | | | | rozdílu na příslušný příjmový účet státního |
| | | | | rozpočtu a při odepsání z účtu, z něhož jsou |
| | | | | vydávány prostředky na úhradu zpětných odkupů |
| | | | | státních dluhopisů, ji zařadí na stejnou položku |
| | | | | jako částku, za niž byly dluhopisy odkoupeny, a tím |
| | | | | ji sníží na částku nominální hodnoty prodaných |
| | | | | dluhopisů. Je-li částka, za niž se prodaly |
| | | | | dluhopisy, očištěná o alikvotní úrokový výnos, |
| | | | | vyšší, zařadí se rozdíl na položku 5141; jde-li o |
| | | | | státní dluhopisy a odkupuje je tedy Ministerstvo |
| | | | | financí, převede ministerstvo částku rozdílu z |
| | | | | příslušného výdajového účtu státního rozpočtu na |
| | | | | účet, z něhož vydává prostředky na úhradu zpětných |
| | | | | odkupů státních dluhopisů, při odepsání z |
| | | | | výdajového účtu ji zařadí na položku 5141 a při |
| | | | | připsání na účet úhrad zpětných odkupů státních |
| | | | | dluhopisů na stejnou položku jako částku, za niž se |
| | | | | dluhopisy prodaly, a tím ji zvýší na částku |
| | | | | nominální hodnoty prodaných dluhopisů. Z výdajů |
| | | | | státního rozpočtu se též převede alikvotní úrokový |
| | | | | výnos ze zpětných odkupů, tj. část kupónu státních |
| | | | | dluhopisů naběhlého za období od poslední výplaty |
| | | | | kupónu do data odkoupení příslušné části (tranše) |
| | | | | emise dluhopisu. V případě, že k výplatě kupónu |
| | | | | ještě nedošlo, jedná se o část naběhlého kupónu od |
| | | | | data vydání první části emise dluhopisu do okamžiku |
| | | | | zpětného odkupu. Tento naběhlý úrok hradí emitent |
| | | | | investorovi za období, kdy držel dluhopis, ale |
| | | | | nebude mu za něj vyplacen kupón. Zápis na tuto |
| | | | | položku představuje snížení financování (-), jsou |
| | | | | ale možné i opačné zápisy. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8123 | Dlouhodobé přijaté půjčené prostředky |
| | | | | |
| | | | | Přijetí peněžních prostředků, které je třeba vrátit |
| | | | | později než za rok, podle úvěrových smluv a jiných |
| | | | | právních aktů, které stanoví, že ten, kdo je |
| | | | | přijal, je povinen je vrátit ve lhůtě delší než |
| | | | | rok. Na tuto položku nepatří peněžní prostředky |
| | | | | utržené za prodej vlastních dluhopisů, ty patří na |
| | | | | položku 8121. Zápis na tuto položku představuje |
| | | | | zvýšení financování (+), jsou ale možné i opačné |
| | | | | zápisy. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8124 | Uhrazené splátky dlouhodobých přijatých půjčených |
| | | | | prostředků. |
| | | | | |
| | | | | Uhrazení dříve přijatých půjčených prostředků |
| | | | | ve smyslu položky 8123. Jde o vydání, které |
| | | | | představuje převod na účet subjektu, který |
| | | | | organizaci (státu, územnímu samosprávnému celku) |
| | | | | peněžní prostředky formou úvěru nebo půjčky půjčil |
| | | | | a jemuž se splácejí (nejde o převody mezi vlastními |
| | | | | bankovními účty organizace za účelem soustředění |
| | | | | částky na tyto splátky, ty patří na položku 8300). |
| | | | | Zápis na tuto položku představuje snížení |
| | | | | financování (-), jsou ale možné i opačné zápisy. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8125 | Změna stavu dlouhodobých prostředků na bankovních |
| | | | | účtech |
| | | | | |
| | | | | (1) Na tuto položku patří změna stavu dlouhodobých |
| | | | | prostředků na bankovních účtech mezi počátkem a |
| | | | | koncem výkazního období. Je jí rozdíl mezi stavem |
| | | | | dlouhodobých prostředků na bankovních účtech |
| | | | | na počátku období a jejich stavem na jeho konci. |
| | | | | Zvýšení stavu prostředků od počátku do konce období |
| | | | | představuje snížení financování na této položce |
| | | | | (snižuje hodnotu této položky). Snížení stavu |
| | | | | prostředků od počátku do konce období přestavuje |
| | | | | zvýšení financování na této položce (zvyšuje |
| | | | | hodnotu této položky). Použití této položky |
| | | | | nepředstavuje účetní operaci; položka se v |
| | | | | účetnictví neobjeví. Změna stavu účtů se zjišťuje k |
| | | | | výkazovým dnům a uvádí ve finančním výkaze [bod 9.2 |
| | | | | písm. e) přílohy č. 3, bod 3.1 písm. d) přílohy |
| | | | | č. 5 a bod 7 přílohy č. 6 vyhlášky č. 5/2014 Sb.]. |
| | | | | |
| | | | | (2) Pro změny stavů bankovních účtů zařazovaných na |
| | | | | tuto položku, které na počátku nebo konci výkazního |
| | | | | období vykazovaly debetní zůstatek, platí obdobně |
| | | | | odstavce 3 a 4 náplně položky 8115. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8127 | Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - |
| | | | | příjmy |
| | | | | |
| | | | | Na tuto položku patří příjmy z prodeje cizích |
| | | | | nakoupených dlouhodobých dluhopisů a akcií na |
| | | | | tuzemském finančním trhu pořízených za účelem |
| | | | | řízení likvidity a příjmy z dalších operací, |
| | | | | jejichž účelem je zhodnocení dočasně volných |
| | | | | peněžních prostředků. Nepoužije se pro nákupy |
| | | | | cenných papírů, realizované jako akt rozpočtové |
| | | | | politiky, kde prvotním smyslem je pomoc danému |
| | | | | subjektu nebo aktivní účast na řízení tohoto |
| | | | | subjektu (v tom případě se použijí položky |
| | | | | seskupení 62 nebo 56, příp. 64). |
| | | | | Nepoužije se ani pro poskytnuté půjčené |
| | | | | prostředky a jejich splátky, jejichž smyslem byla |
| | | | | cílená podpora daného subjektu (zejména půjčené |
| | | | | prostředky - návratné výpomoci - vlastním zřízeným |
| | | | | nebo založeným organizacím, apod. - tyto půjčené |
| | | | | prostředky se zařadí na seskupení 56, příp. 64). |
| | | | | Tuto položku a vůbec rozpočtovou skladbu |
| | | | | nepoužívají účty řízení likvidity státní pokladny |
| | | | | Ministerstva financí, které jsou používány v rámci |
| | | | | souhrnných účtů státní pokladny. Na tuto položku |
| | | | | patří uvedená přijetí a vydání peněžních |
| | | | | prostředků, pokud nepatří na položku 8427. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+
| | | | 8128 | Aktivní dlouhodobé operace řízení likvidity - |
| | | | | výdaje |
| | | | | |
| | | | | Jde o opačnou (výdajovou) položku k položce 8127 |
| | | | | Patří na ni vydání dočasně volných peněžních |
| | | | | prostředků mající povahu jejich investování k |
| | | | | dosažení zisku (aktivní řízení likvidity) a jiná |
| | | | | vydání související s dalšími operacemi, jejichž |
| | | | | účelem je zhodnocení těchto prostředků. Jde o |
| | | | | vydání peněžních prostředků za účelem jejich |
| | | | | zhodnocení stejného druhu jako v případě položky |
| | | | | 8118, avšak v dlouhodobém časovém úseku. Tuto |
| | | | | položku a vůbec rozpočtovou skladbu nepoužívají |
| | | | | účty řízení likvidity státní pokladny Ministerstva |
| | | | | financí, které jsou používány v rámci souhrnných |
| | | | | účtů státní pokladny. Na tuto položku patří uvedená |
| | | | | přijetí a vydání peněžních prostředků, pokud |
| | | | | nepatří na položku 8428. |
+-------+---------+------------+---------+-----------------------------------------------------+