Příloha č. 6
Klasifikace podrozvahových položek podle rizika
1. Podrozvahové položky s vysokým rizikem
a) poskytnuté záruky mající charakter úvěrových substitutů (platební záruky),
b) úvěrové deriváty, které jsou pro účely vedení účetnictví považovány za poskytnuté záruky,
c) přijetí směnek, směnečná rukojemství a závazky vyplývající z indosamentů směnek,
d) transakce s možností zpětného postihu, zejména postoupení pohledávky za úplatu s postihem,
e) neodvolatelné stand-by (záložní) akreditivy mající charakter úvěrových substitutů,
f) aktiva pořízená na základě derivátů (pohledávky z vkladů a úvěrů zpěvných termínových operací a delta ekvivalenty pohledávek z vkladů a úvěrů opcí, pohledávky na dluhopisy, směnky a akcie zpěvných termínových operací a delta ekvivalenty pohledávek na dluhopisy, směnky a akcie z opcí),
g) forwardové termínové vklady, nebo
h) jiné položky s vysokým rizikem, které byly předloženy Evropské komisi.
2. Podrozvahové položky se středním rizikem
a) poskytnuté a potvrzené neodvolatelné dokumentární akreditivy,
b) poskytnuté jistoty a sliby odškodnění nemající charakter úvěrových substitutů (neplatební záruky), zejména záruky za předloženou nabídku, za vrácení akontace, za náležité provedení smlouvy, celní a daňové jistoty,
c) neodvolatelné stand-by (záložní) akreditivy nemající charakter úvěrových substitutů,
d) poskytnuté nevyčerpané úvěrové přísliby včetně příslibů záruk, s původní splatností delší než 1 rok, které nejsou odvolatelné bezpodmínečně, kdykoliv a bez výpovědní lhůty nebo které efektivně neumožňují příslib zrušit z důvodu zhoršení úvěruschopnosti osoby, která úvěrový přislib přijala, aniž by se povinná osoba vystavila riziku sankce nebo ztráty,
e) poskytnuté nevyčerpané přísliby nakoupit dluhové cenné papíry (note issuance facilities, NIF) a poskytnuté nevyčerpané přísliby revolvingových úvěrů (revolving undewriting facility, RUF), nebo
f) jiné položky se středním rizikem, které byly předloženy Evropské komisi.
3. Podrozvahové položky se středně nízkým rizikem
a) otevřené a potvrzené neodvolatelné dokumentární akreditivy zajištěné cenným papírem ke zboží nebo takové akreditivy, u nichž byla uzavřena zástavní smlouva k obchodovaným komoditám a jiné samolikvidující se transakce (self-liquidating transactions),
b) poskytnuté nevyčerpané úvěrové přísliby včetně příslibů záruk, s původní splatností do 1 roku včetně, které nejsou odvolatelné bezpodmínečně, kdykoliv a bez výpovědní lhůty nebo které neumožňují příslib zrušit z důvodu zhoršení úvěruschopnosti osoby, která úvěrový přislib přijala, aniž by se povinná osoba vystavila riziku sankce nebo ztráty, nebo
c) jiné položky se středně nízkým rizikem, které byly předloženy Evropské komisi.
4. Podrozvahové položky s nízkým rizikem
a) poskytnuté nevyčerpané úvěrové přísliby včetně příslibů záruk, které jsou odvolatelné bezpodmínečně, kdykoliv a bez výpovědní lhůty nebo které umožňují příslib zrušit z důvodu zhoršení úvěruschopnosti osoby, která úvěrový přislib přijala, aniž by se povinná osoba vystavila riziku sankce nebo ztráty. Jde-li o retailové expozice, mohou být považovány za odvolatelné bezpodmínečně, pokud právní předpisy, zejména předpisy upravující ochranu spotřebitele, umožňují jejich zrušení v plném rozsahu; nebo
b) jiné položky s nízkým rizikem, které byly předloženy Evropské komisi.
------------------------------------------------------------------