§ 19b
Krátkodobé závazky
(1) Položka "D.3. Krátkodobé závazky" obsahuje závazky, které v okamžiku, ke kterému je účetní závěrka sestavena, mají dobu splatnosti jeden rok a kratší.
(2) Položka "D.3. Dodavatelé č. 167" obsahuje závazek vůči dodavateli, jenž při vzniku vůči dodavateli ve smyslu příslušných ustanovení smlouvy v oblasti obchodních závazkových vztahů neobsahuje závazky směnečné. Položka "D.3. Směnky k úhradě č. 168" obsahuje částky směnek vlastních a akceptovaných směnek cizích při jejich použití k uspokojení závazku vůči dodavateli v případě, že směnečný závazek je kratší než jeden rok. Položka "D.3. Přijaté zálohy č. 169" obsahuje krátkodobé zálohy od odběratelů před splněním závazku vůči odběrateli. Položka "D.3. Ostatní závazky č. 170" obsahuje ostatní krátkodobé závazky z obchodních vztahů například uplatněné reklamace odběrateli. Položka "D.3. Závazky zaniklé ČKA č. 223" obsahuje u ministerstva závazky podle § 20 zákona o České konsolidační agentuře. Položka "D.3. Přijaté zálohy daní č. 224" obsahuje přijaté zálohy daní. Položka "D.3. Závazky z výběru daní a cel č. 225" obsahuje závazky vzniklé ze správy daní a cel. Položka "D.3. Závazky ze sdílení daní a cel č. 226" obsahuje u ministerstva a účetních jednotek podle své příslušnosti k hospodaření s majetkem, který souvisí s příjmy a výdaji státního rozpočtu kapitoly uvedené v § 5 odst. 11 a 12 vyhlášky závazky vzniklé z hospodaření s tímto majetkem.
(3) Položka "D.3. Závazky z pevných termínových operací a opcí č. 171" obsahuje krátkodobé závazky z pevných termínových operací. Položka "D.3. Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů č. 173" obsahuje krátkodobé závazky za převzaté a dosud nesplacené akcie nebo zatímní listy nebo vklady. Položka "D.3. Závazky k účastníkům sdružení č. 174" obsahuje závazky při sdružování podle smlouvy o sdružení v případech, kdy z tohoto titulu nevzniká právnická osoba.
(4) Položka "D.3. Zaměstnanci č. 176" obsahuje závazky z pracovněprávních vztahů včetně sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění zúčtovaným zaměstnancům, popřípadě jiným fyzickým osobám a jejich zúčtování. Položka "D.3. Ostatní závazky vůči zaměstnancům č. 177" obsahuje ostatní závazky vůči zaměstnancům například nárok zaměstnance na úhradu cestovného. Položka "D.3. Závazky ze sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění č. 179" obsahuje závazky ze sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění.
(5) Položka "D.3. Daň z příjmů č. 180" obsahuje částky nezaplacené daně z příjmů. Položka "D.3. Ostatní přímé daně č. 181" obsahuje částky daně z příjmů, jejíž odvod finančnímu orgánu zajišťuje účetní jednotka jako plátce daně za daň vybranou od poplatníků nebo sraženou poplatníkům například zaměstnancům. Položka "D.3. Daň z přidané hodnoty č. 182" obsahuje částky daňové povinnosti účetní jednotky ze splatné daně z přidané hodnoty za zdaňovací období vůči finančnímu orgánu. Položka "D.3. Ostatní daně a poplatky č. 183" obsahuje částky daňové povinnosti účetní jednotky ze spotřebních daní, daně silniční, daně z nemovitostí, daně dědické, daně darovací, daně z převodu nemovitostí za zdaňovací období vůči finančnímu orgánu.
(6) Položka "D.3. Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků se státním rozpočtem č. 185" obsahuje částky přeplatků dotací a ostatních závazků se státním rozpočtem včetně předpisů přijatých výpomocí, dobropisů určených k odvodu do státního rozpočtu. Položka "D.3. Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků s rozpočtem územních samosprávných celků č. 186" obsahuje podobné tituly jako položka "D.3. Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků se státním rozpočtem č. 185" týkající se ovšem rozpočtu územních samosprávných celků. Položka "D.3. Jiné závazky č. 188" obsahuje jiné závazky například částky prodané opce.
(7) Položka "D.4. Krátkodobé bankovní úvěry č. 191" obsahuje částky přijatých a splácených krátkodobých bankovních úvěrů poskytovaných územním samosprávným celkům a příspěvkovým organizacím, pokud to dovoluje zvláštní právní předpis. Položka "D.4. Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky) č. 192" obsahuje u územních samosprávných celků a příspěvkových organizací částky přijatých úvěrů, které jsou poskytované bankou na eskontované směnky, popřípadě jiné cenné papíry, které převzala banka k inkasu, pokud to dovoluje zvláštní právní předpis. Položka "D.4. Vydané krátkodobé dluhopisy č. 193" obsahuje částky krátkodobých dluhopisů, které mají dobu splatnosti do jednoho roku. Položka "D.4. Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) č. 194" obsahuje u příspěvkových organizací částky přijatých výpomocí (půjček) od ostatních osob, s výjimkou bank na základě smluv.