5. Tabulka N1-31, 32 podklady: Výkaz nákladů a výnosů
Tato tabulka slouží jako podklad pro automatické sestavení Výkazu N1-31, 32.
5.1 Přímo přiřaditelné náklady (Tabulka N1-31, 32 podklady ř. 1 až 8)
5.1.1 Spotřeba energetického paliva (ř. 1) - do této položky bude zahrnuto palivo (uhlí, koks, zemní plyn, topný olej, biomasa, elektřina a jiné), aditiva (u vápence po odečtení prodeje sádrovce), doprava paliva (pokud není součástí ceny paliva), likvidace popela a škváry, po odečtení případného prodeje (doprava tuhých zbytků po spalování na skládku, skládkování), poplatek za znečištění ovzduší (nikoliv sankce).
5.1.2 Spotřeba energie (ř. 2) - energie pro předehřev topného oleje, elektřina při výrobě tepelné energie, technologická voda včetně chemikálií pro úpravu.
5.1.3 Nákup tepelné energie (ř. 3) - do této položky bude zahrnuta nakoupená tepelná energie určená k dalšímu rozvodu, a to jak od externích dodavatelů, tak tepelná energie z vlastní výroby.
Náklady na tepelnou energii přikoupenou od jiného dodavatele je možno vykázat:
- ve sloupci "c" výroba tepelné energie - dodávka od jiného dodavatele do areálu výrobny tepelné energie držitele licence č. 31,
- ve sloupci "e" rozvod tepelné energie (vč. nákladů na nákup kondenzátu nebo doplňovací vody do horkovodů) - dodávka od jiného dodavatele do sítě držitele licence č. 32.
5.1.4 Mzdové náklady a náklady na zákonné sociální pojištění (ř. 4) - mzdové náklady pracovníků, kteří zajišťují provoz a obsluhu zařízení. Mzdové náklady představují součet mzdových nákladů a náklady na sociální a zdravotní zabezpečení. Mzdové náklady neobsahují odměny členům orgánů společnosti a sociální náklady.
5.1.5 Opravy a udržování (ř. 5) - zahrnují všechny náklady vynaložené na realizaci daného výkonu opravy, včetně tvorby a čerpání rezerv.
5.1.6 Odpisy stálých aktiv (ř. 6) - u licencované činnosti výroba tepelné energie a rozvod tepelné energie jsou pro všechny držitele licence doporučeny jednotné odpisové sazby pro vybrané druhy přímo přiřaditelných aktiv.
+-------------------------------------+--------------------+
| Druh zařízení | Odpisové sazby (%) |
+---------------+---------------------+--------------------+
| Kotel | parní | 6,6 |
| +---------------------+--------------------+
| | teplovodní | 5 |
| +---------------------+--------------------+
| | horkovodní | 5 |
+---------------+---------------------+--------------------+
| Hořák | olejový | 10 |
| +---------------------+--------------------+
| | plynový | 6,6 |
+---------------+---------------------+--------------------+
| Úpravna vody | 6,6 |
+---------------+---------------------+--------------------+
| Výměník | zásobníkový | 10 |
| +---------------------+--------------------+
| | protiproudý | 10 |
| +---------------------+--------------------+
| | deskový | 6,6 |
+---------------+---------------------+--------------------+
| Čerpadlo | 10 |
+-------------------------------------+--------------------+
| Měřicí a regulační technika | 12,5 |
+-------------------------------------+--------------------+
| Turbína spalovací | 6,6 |
+-------------------------------------+--------------------+
| Kogenerační jednotka | 10 |
+-------------------------------------+--------------------+
| Vzduchový kompresor | 6,6 |
+---------------+---------------------+--------------------+
| Rozvody tepla | teplovodní klasické | 4 |
| +---------------------+--------------------+
| | horkovodní klasické | 4 |
| +---------------------+--------------------+
| | parní klasické | 3,3 |
| +---------------------+--------------------+
| | předizolované | 2,8 |
| +---------------------+--------------------+
| | kondenzátní | 10 |
+---------------+---------------------+--------------------+
Tyto jednotné odpisové sazby určují minimální dobu životnosti vyjmenovaných skupin majetku. Je doporučeno uvedené odpisové sazby zahrnout do závazného odpisového plánu. Držitelé licencí, u kterých se účetní odpisy rovnají daňovým, mají povoleno používat ve svých odpisových plánech dále odpisy daňové. Držitelé licence mohou tedy pro výše uvedené vybrané druhy stálých aktiv používat vlastní odpisové sazby.
Odpisové sazby ostatních stálých aktiv vychází ze závazných odpisových plánů jednotlivých držitelů licence.
Doporučené sazby lze považovat za maximální (tzn. držitel licence, který má nižší účetní odpisové sazby nic nemění). U majetku, kde držitel licence používá účetní odpisové sazby vyšší, je na jeho zvážení, nakolik tyto odpisy ovlivňují kalkulaci ceny vzhledem k oprávněnosti a skutečné životnosti majetku.
Do ceny nadále budou vstupovat účetní odpisy, jejichž výši bude Státní energetická inspekce při kontrole ceny posuzovat vzhledem k jejich oprávněnosti.
5.1.7 Úroky z úvěrů (ř. 7) - úroky z provozních i investičních úvěrů, finanční služba za leasing, úroky z vydaných obligací.
5.1.8 Ostatní provozní náklady (ř. 8), které přímo souvisí s licencovanými činnostmi a nejsou obsaženy v žádné z výše uvedených položek, zejména se jedná o spotřebu materiálu, nákup ostatních externích služeb, pronájem, případně další povolené náklady. Ostatní provozní náklady se snižují o případné dobropisy.
5.2 Podpůrné náklady I (N1-31, 32 podklady ř. 9)
Podpůrné náklady I tvoří část nákladů na výrobu elektřiny a tepelné energie (vykázaných ve sl. "d"), která se převádí ze sloupce "d" - výroba elektřiny a tepelné energie do sloupce "b" - výroba elektřiny. Podpůrné náklady I se vypočítají podle bodu 6.
5.3 Podpůrné náklady II (N1-31, 32 podklady ř. 12)
Podpůrné náklady II obsahují ostatní náklady, které nejsou obsaženy v podpůrných nákladech I a souvisejí s přímým řízením hlavních činností výroby elektřiny, tepelné energie a rozvodu tepelné energie. Do podpůrných nákladů II patří zejména náklady na likvidaci odpadů (azbestové šňůry, odpadní oleje, minerální oleje, zářivky, atd.), osobní náklady pracovníků přiřazených této činnosti (zvláště pracovníků zabývající se kontrolní činností - měřící skupina, kontrola na předávání odpadů, nakládání s chemickými odpady, vydávání ekologických směrnic). Patří sem i další náklady související s ekologickou činností (doprava, údržba, výpočetní technika atd.).
5.4 Společné náklady držitele licence (N1-31, 32 podklady ř. 13)
Představují společné náklady související se správou a řízením společnosti jako celku. Do společných činností patří zejména:
a) správní režie, spotřeba režijního a kancelářského materiálu, mzdové náklady, civilní obrana, skladové hospodářství, společné informační systémy (včetně správy, provozu, rozvoje), bezpečnost a ochrana zdraví při práci a požární ochrana, školení, propagace, nákup, mobilní telefony, vysílačky, ústředna, organizace společnosti, výchova a vzdělávání, podatelna, archiv, administrativní budovy. Do společných nákladů nepatří daň z příjmů právnických a fyzických osob.
b) finanční a mimořádné náklady (pokud budou patřit do kategorie nákladů povolených), pokud budou patřit do kategorie nákladů nepovolených, uvedou se v tabulce N1-31, 32 podklady na řádku 14. Umístění a charakter finančních respektive mimořádných nákladů je nutné uvést v příloze k regulačním výkazům.
5.5 Nepovolené náklady (N1-31, 32 podklady ř. 14)
O nepovolené náklady uvedené v řádku 14 je nutno předem snížit náklady činností. Snížení je možné ve výkazech vyčíslit dvěma způsoby:
a) o celou částku nepovolených nákladů (N1 - podklady ř. 14) budou sníženy společné náklady (N1 - podklady ř. 13),
b) o nepovolené náklady budou sníženy přímé náklady již v jednotlivých činnostech (např. výroba elektřiny, tepla, rozvod tepla, společné nebo podpůrné náklady, nelicencované činnosti).