3. Výkaz N11-11, 31, 32: Výkaz nákladů a výnosů
Povolenými náklady podle § 9 odst. 6 se rozumí část celkových nákladů podle zvláštního právního předpisu 2) související s výrobou a rozvodem tepelné energie po odečtení výnosů podle bodu 3.1.7. a po odečtení výdajů (nákladů) vynaložených k dosažení, zajištění a udržení příjmů, které nelze uznat pro daňové účely podle zvláštního právního předpisu 3), kromě odpisů.
Za povolené náklady se nepovažují:
- studená voda použitá pro přípravu teplé užitkové vody,
- indikátory, vodoměry a termostatické ventily v bytech vč. jejich servisu a vč. odečtů poměrových měřidel v bytech,
- odpisy stavební části u domovních kotelen či domovních předávacích stanic,
- přirážky k poplatkům placeným za znečištění ovzduší, popř. další platby sankční povahy (např. za škody způsobené na zemědělských půdách),
- náklady na odprodej dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku a zásob,
- daň z příjmu právnických a fyzických osob a další náklady, které nejsou daňově uznatelné podle zvláštního právního předpisu 3).
Do povolených výnosů se nezahrnují výnosy z odprodeje dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku a zásob.
3.1 Přímo přiřaditelné náklady
3.1.1 Spotřeba energetického paliva (tuhé, kapalné, plynné) zahrnuje veškeré náklady na palivo spotřebované při výrobě elektřiny a tepelné energie.
3.1.2 Spotřeba energie, která zahrnuje spotřebu elektřiny a tepelné energie vody.
3.1.3 Mzdové náklady pracovníků, kteří zajišťují provoz a obsluhu zařízení. Mzdové náklady neobsahují odměny členů orgánů společnosti a sociální náklady.
3.1.4 Opravy zahrnují všechny náklady vynaložené na realizaci daného výkonu oprav včetně tvorby a čerpání rezerv.
3.1.5 Odpisy stálých aktiv jsou účetní odpisy, jejichž tvorba je upravena zákonem o účetnictví a vychází ze závazných odpisových plánů jednotlivých společností.
3.1.6 Úroky z úvěrů jak provozních, tak investičních.
3.1.7 Ostatní náklady, které přímo souvisejí s licencovanými činnostmi a nejsou obsaženy v žádné z výše uvedených položek. Jedná se zejména o spotřebu materiálu, nákup ostatních externích služeb, případně další povolené náklady. Ostatní provozní náklady se snižují o případné výnosy související s těmito povolenými náklady.
Odečítané výnosy:
a) zúčtování rezerv na opravy hmotného majetku podle zvláštního právního předpisu 4),
b) zúčtování opravných položek k pohledávkám podle zvláštního právního předpisu 4).
3.2 Podpůrné náklady
Podpůrné náklady tvoří náklady, které slouží na výrobu tepelné energie a elektřiny.
3.3 Druhotné náklady
Druhotné nálady představují náklady související s náklady obslužných činností, které jsou zabezpečovány centrálně (doprava, opravy). Na licencované a nelicencované činnosti se alokují podle podílu požadované služby jako souhrnný nepřímý náklad.
3.4 Společné náklady držitele licence
Společné náklady představují náklady související se správou a řízením společnosti jako celku. Jedná se zejména o mzdové náklady, spotřebu režijního a kancelářského materiálu, odpisy majetku, který je využíván při výkonu správních činností, náklady na informační systémy, kancelářské prostory a ostatní náklady správního charakteru. Do společných nákladů nepatří daň z příjmů právnických osob.