Článek 23
Vyloučení dvojího zdanění
1. V případě rezidenta Estonska bude dvojímu zdanění zamezeno následovně:
a) Jestliže rezident Estonska pobírá příjmy nebo vlastní majetek, který v souladu s touto smlouvou může být zdaněn v České republice, Estonsko, pokud jeho vnitrostátní předpisy neposkytují výhodnější zacházení, povolí:
(i) jako snížení daně z příjmů tohoto rezidenta, částku rovnající se dani z příjmů zaplacenou v České republice,
(ii) jako snížení daně z majetku tohoto rezidenta, částku rovnající se dani z majetku zaplacenou v České republice. Takovéto snížení však v žádném případě nepřekročí část daně z příjmů nebo z majetku v Estonsku, vypočtené před jejím snížením, která poměrně připadá na příjmy, které mohou být podle ustanovení této smlouvy zdaněny v České republice.
b) Pro účely písmene a), jestliže společnost, která je rezidentem Estonska, obdrží dividendy od společnosti, která je rezidentem České republiky, ve které vlastní alespoň 10 % akcií s úplným hlasovacím právem, daň zaplacená v České republice bude obsahovat nejen daň zaplacenou z dividend, ale i daň ze zisku společnosti, ze kterého byly dividendy vypláceny.
2. V případě rezidenta České republiky bude dvojímu zdanění zamezeno následovně:
a) Česká republika může při ukládání daní svým rezidentům zahrnout do základu, ze kterého se takové daně ukládají, příjmy nebo majetek, které mohou být v souladu s ustanoveními této smlouvy rovněž zdaněny v Estonsku, avšak povolí snížit částku daně vypočtenou z takového základu o částku daně zaplacené v Estonsku. Toto snížení však nepřesáhne takovou část české daně vypočtenou před snížením, která poměrně připadá na příjmy nebo majetek, které mohou být podle ustanovení této smlouvy zdaněny v Estonsku;
b) pokud v souladu s ustanoveními této smlouvy nebo vnitrostátních předpisů je příjem pobíraný nebo majetek vlastněný rezidentem České republiky osvobozen ze zdanění v České republice, Česká republika může při výpočtu daně z ostatního příjmu nebo majetku tohoto rezidenta vzít v úvahu osvobozený příjem nebo majetek.